【计提劳务费及个税怎么做分录】在企业日常经营中，经常会涉及到支付给外部劳务人员的费用，如临时工、外包服务等。这类费用不仅需要计入成本或费用科目，同时还需要计提相应的个人所得税（个税）。下面将对“计提劳务费及个税怎么做分录”进行详细说明，并通过表格形式展示会计处理方式。
一、计提劳务费及个税的基本概念
1. 劳务费：指企业因使用外部劳务人员提供的服务而支付的费用，通常属于“劳务报酬”或“服务费用”类支出。
2. 个税：根据国家税法规定，企业在支付劳务费时，有义务代扣代缴劳务人员的个人所得税。
因此，在实际支付前，企业需先计提劳务费和应缴纳的个税，以确保账务处理的合规性与准确性。
二、会计处理流程
在发生劳务费用但尚未支付时，企业应做“计提”处理，即将费用确认在当期损益中，并同时计提应缴纳的个税。具体分录如下：
| 项目 | 借方科目 | 贷方科目 | 金额 | 说明 |
| 计提劳务费 | 管理费用/销售费用/生产成本 | 应付职工薪酬 - 劳务费 | ××元 | 根据实际发生的劳务费用金额入账 |
| 计提个税 | 应交税费 - 应交个人所得税 | 应付职工薪酬 - 劳务费 | ××元 | 按照税法规定的税率计算应扣个税 |
> 注：个税的计算方式通常为：劳务费总额 × 税率（一般为20%~40%），具体税率视劳务类型和金额而定。
三、实际支付时的分录
当企业实际支付劳务费并完成个税代扣后，应做如下分录：
| 项目 | 借方科目 | 贷方科目 | 金额 | 说明 |
| 支付劳务费 | 应付职工薪酬 - 劳务费 | 银行存款 | ××元 | 实际支付给劳务人员的金额 |
| 申报个税 | 应交税费 - 应交个人所得税 | 银行存款 | ××元 | 向税务机关申报并缴纳个税 |
四、注意事项
1. 劳务费与工资的区别：劳务费是支付给非员工的个人，不属于工资薪金，因此不涉及社保、公积金等。
2. 发票要求：支付劳务费时，建议取得合法有效的发票作为税前扣除凭证。
3. 个税代扣义务：企业必须依法履行代扣代缴义务，否则可能面临税务处罚。
五、总结
在企业日常运营中，合理处理“计提劳务费及个税”的会计分录，有助于规范财务核算、规避税务风险。通过合理的账务处理，既能保证财务报表的真实性，也能确保企业合规经营。
| 关键点 | 内容 |
| 计提内容 | 劳务费 + 个税 |
| 常见科目 | 管理费用、销售费用、应交税费、应付职工薪酬 |
| 个税税率 | 20%-40%（视情况而定） |
| 发票要求 | 需取得合法发票 |
| 税务责任 | 企业承担代扣代缴义务 |
以上内容为企业在处理劳务费及个税时的常见操作方式，实际应用中应结合企业具体情况和当地税务政策进行调整。
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