【失控发票进项税额转出的账务处理怎么做】在企业日常经营中，由于各种原因，可能会收到“失控发票”，即被税务机关认定为异常的增值税专用发票。根据国家税务总局的相关规定，这类发票所对应的进项税额不得抵扣，企业需要进行进项税额转出处理。下面将对失控发票进项税额转出的账务处理方法进行总结，并以表格形式展示具体操作流程。
一、失控发票进项税额转出的背景
失控发票是指企业在购进货物或接受服务时取得的增值税专用发票，因信息不符、虚开发票等原因被税务系统标记为“异常”，无法用于正常抵扣。一旦被认定为失控发票，企业需在发现当期将其已抵扣的进项税额进行转出处理，避免税务风险。
二、账务处理原则
1. 及时发现并确认：企业应定期核查进项发票状态，发现异常发票后应及时确认是否属于失控发票。
2. 按期转出：对于已抵扣的失控发票，应在发现的当月或次月进行进项税额转出处理。
3. 调整相关成本费用：进项税额转出会影响企业的成本和利润，需相应调整会计科目。
三、账务处理步骤
| 步骤 | 操作内容 | 说明 |
| 1 | 确认失控发票 | 根据税务系统提示或发票查验结果，确认哪些发票属于失控发票 |
| 2 | 查找已抵扣记录 | 在账簿中查找该发票对应的进项税额是否已被抵扣 |
| 3 | 计算应转出金额 | 根据发票金额及税率计算应转出的进项税额 |
| 4 | 编制会计凭证 | 借记“应交税费—应交增值税（进项税额转出）”，贷记“主营业务成本”或“库存商品”等科目 |
| 5 | 调整相关报表 | 根据转出情况调整当期的利润表和资产负债表 |
四、示例账务处理
假设某企业取得一张失控发票，金额为10,000元，税率为13%，则应转出的进项税额为：
```
10,000 × 13% = 1,300元
```
账务处理如下：
```plaintext
借：应交税费—应交增值税（进项税额转出）1,300元
贷：主营业务成本 1,300元
```
五、注意事项
- 控票信息需与企业实际业务相符，否则可能影响后续抵扣；
- 若企业已作废或退回发票，应根据实际情况处理；
- 遇到复杂情况，建议咨询专业税务人员或会计师。
通过以上步骤，企业可以规范处理失控发票带来的税务影响，确保账务处理的合规性和准确性。
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